營改增后，由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）的出臺，小規(guī)模納稅人增值稅申報表的填寫規(guī)則有所變動，為便于納稅人理解，避免出現(xiàn)填報錯誤，本期內(nèi)容整理了七個填報細(xì)節(jié)，助納稅人填報一步到位。
 

1、小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開增值稅專用發(fā)票部分不超過九萬元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于代開的增值稅專用發(fā)票部分，該如何填寫增值稅申報表？

答：代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)視不同情形，分別填列在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳的稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

2、適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

3、小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)免稅優(yōu)惠又有差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)項目，在填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》時該如何填報？

答：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》是由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。因此，享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的納稅人，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)項目的，也不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

4、個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應(yīng)如何填寫增值稅申報表？

答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點銷售額”。

5、享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時是否應(yīng)扣除代開增值稅專用發(fā)票的部分？

答：第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。

6、企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅稅款如何填寫增值稅申報表？

答：小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

7、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何填寫申報表？

答：在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。