營改增值稅是一項標(biāo)準(zhǔn)以票控稅的稅種，因此增值稅發(fā)票應(yīng)該得到營改增納稅人的高度重視。應(yīng)時刻關(guān)注增值稅發(fā)票管理等相關(guān)內(nèi)容，在進項稅的抵扣中要做到合法合規(guī)，廣州注冊公司認為，才能更好的避免用票過程出現(xiàn)的不必要風(fēng)險。

    一、第一個W：when：何時抵扣

    1.營改增納稅人在未正式拿到增值稅一般納稅人資格之前的所有專用發(fā)票不得抵扣；納稅人在登記成為一般納稅人的期間，未計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，取得的扣稅憑證不能抵扣。
    2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認證通過的當(dāng)月核算并申報抵扣，超過法定認證期限180天的不可以抵扣進項稅額。
    3.成為增值稅一般納稅人后，對原營業(yè)稅納稅人期間所開具發(fā)票，發(fā)生的中止、折讓、開票有誤的情形開具紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售額，并重新向服務(wù)接收方開具專用發(fā)票。
    4.增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需進行抵扣聯(lián)交叉稽核后才能抵扣。

 二、第二個W   what：抵扣什么？

    對于增值稅一般納稅人來說，不是所有的專用發(fā)票都能抵扣。
    1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
    2、非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程及與其所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)） 和相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)。
    3、非正常損失的應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)。
    4、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
    以上幾種為稅收抵扣鏈條已經(jīng)終結(jié)，不再進行抵扣。

  三、廣州營改增進項稅：如何抵扣

    增值稅發(fā)票中“三流合一”是最不能忽略的，貨物流、資金流、發(fā)票流必須相一致，即使一流不符，則不能抵扣。
    1、購進貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，所支付的運輸費用款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位相一致，才可申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
    2、“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”如同一受票方給予抵扣。

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