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正穗財稅談談營業(yè)稅、城建稅和教育費附加稅務風險點匯總!
發(fā)布日期：2015-11-09 00:00:00 閱讀次數(shù)：0
繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的同時未計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
1.股份公司將自有資金（不含下屬分、子公司）提供給成員企業(yè)使用收取的利息，未申報繳納營業(yè)稅。政策依據(jù)：《營業(yè)稅問題解答(之一)》（國稅函〔1995〕156號）第十條和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》。
【核查建議】核查內部往來、上級撥款、內部存款、財務費用、其他業(yè)務收入等明細賬發(fā)生額，查看此項收入是否繳納營業(yè)稅
2.取得代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費收入，未計算繳納營業(yè)稅。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）。
【核查建議】從銀行存款、現(xiàn)金、營業(yè)外收入等明細賬入手，查看手續(xù)費收入是否繳納營業(yè)稅。
3.提供營業(yè)稅應稅勞務收取的延期付款利息，未計算繳納營業(yè)稅。
【核查建議】核查應收賬款、其他應收款、其他應付款、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務收入等明細賬，查看企業(yè)提供營業(yè)稅勞務時，向接受勞務方另外收取手續(xù)費、延期付款利息、補貼、基金等價外費是否繳納營業(yè)稅。
4.繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的同時未計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
【核查建議】核查企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅金額與適用稅率計算后是否與繳納的城建稅和教育費附加相匹配。
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