國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)），此公告一出各方都說(shuō)總局越來(lái)越人性化了。但是在一些財(cái)稅交流群里大家對(duì)此的理解比較隨性和任性?，F(xiàn)將一些“誤區(qū)”列示如下。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)），此公告一出各方都說(shuō)總局越來(lái)越人性化了。但是在一些財(cái)稅交流群里大家對(duì)此的理解比較隨性和任性?，F(xiàn)將一些“誤區(qū)”列示如下。個(gè)人淺顯觀點(diǎn)，有錯(cuò)請(qǐng)您糾正。
誤區(qū)1.只要是在成為一般納稅人之前，取得的增值稅扣稅憑證，都可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
個(gè)人分析：公告規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
誤區(qū)2：.只要是在成為一般納稅人之前，雖有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，但是賬上不體現(xiàn)，稅務(wù)不處理。也可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（或通過(guò)所謂的籌劃，合同簽訂等手段延遲收入的確認(rèn)）
個(gè)人分析：納稅人按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。通過(guò)隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，不在本公告規(guī)定之列。
誤區(qū)3.只要在成為一般納稅人之前沒(méi)有按照簡(jiǎn)易方法繳納過(guò)增值稅，就可以可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
個(gè)人分析：本公告適用范圍是雖然存在一段時(shí)間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入，并且未按照簡(jiǎn)易方法繳納過(guò)增值稅的納稅人。
誤區(qū)4.納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間取得的增值稅抵扣憑證必須，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票才能抵扣。
個(gè)人分析：增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，才根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。能夠直接認(rèn)證或集合比對(duì)直接通過(guò)的，能抵扣的直接抵扣就行。無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的發(fā)票是指符合法律法規(guī)的，符合規(guī)定的發(fā)票。比如規(guī)范發(fā)票管理辦法，不真實(shí)業(yè)務(wù)取得的發(fā)票等就算成為一般納稅人后都不能抵扣。
誤區(qū)5.只要是在成為一般納稅人之前，有收入就不能按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)操作。
個(gè)人分析：公告適用范圍是雖然存在一段時(shí)間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入。一是強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”就是企業(yè)產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、銷售、分配乃至保持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)或?qū)崿F(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)所開展的各種有組織的活動(dòng)。），二是此處是稅法上收入的定義（納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，主語(yǔ)是納稅人）。所以不是在納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間只要賬面有收入就不能按此操作。
誤區(qū)6.只有籌建期結(jié)束之前，還未成為一般納稅人。才能按照公告操作。
個(gè)人分析：總局對(duì)公告的解讀：在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)遇到障礙。為有效解決這一問(wèn)題，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》。此處只是強(qiáng)調(diào)總局出臺(tái)文件的背景，并不是意味籌建期結(jié)束前，還未成為一般納稅人才能按照公告操作。
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