廣州正穗財(cái)稅代理公司提醒您：信用評級（Credit Rating），又稱資信評級，是一種社會(huì)中介服務(wù)為社會(huì)提供資信信息，或?yàn)閱挝蛔陨硖峁Q策參考。最初產(chǎn)生于20世紀(jì)初期的美國。1902年，穆迪公司的創(chuàng)始人約翰。穆迪開始對當(dāng)時(shí)發(fā)行的鐵路債券進(jìn)行評級。后來延伸到各種金融產(chǎn)品及各種評估對象。由于信用評級的對象和要求有所不同，因而信用評級的內(nèi)容和方法也有較大區(qū)別。我們研究資信的分類，就是為了對不同的信用評級項(xiàng)目探討不同的信用評級標(biāo)準(zhǔn)和方法。
從納稅信用來考慮，你知道國家稅務(wù)總局如何進(jìn)行管理嗎？2014年國家稅務(wù)總局新發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡稱"40號公告"），主要是為了規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。"40號公告"當(dāng)中所稱的納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。
誠信建設(shè)一直是我國道德領(lǐng)域建設(shè)的重要部分，在十二屆全國人大二次會(huì)議中，國務(wù)院總理李克強(qiáng)代表新一屆中央政府報(bào)告政府工作，在談及2014年重點(diǎn)工作時(shí)，總理表示，加快社會(huì)信用體系建設(shè)，推進(jìn)政府信息共享，推動(dòng)建立自然人、法人統(tǒng)一代碼，對違背市場競爭規(guī)則和侵害消費(fèi)者權(quán)益的企業(yè)建立黑名單制度，讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通。
納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。
納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息。
不參加評價(jià)的情形
納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；（二）本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（六）其他不應(yīng)參加本期評價(jià)的情形。
納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
不能評為A級的情形
有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；（四）不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
直接判為D級的情形
有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第二十一條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；（三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。
納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定
納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定，我們也要了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：（一）主動(dòng)公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
對納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用我們更要掌握，不但影響納稅人單位，對財(cái)務(wù)人員更是深刻的教訓(xùn)。
對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。
對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。
對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
如果企業(yè)依法誠信納稅，達(dá)到A級標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)大張旗鼓地宣傳，為你做免費(fèi)廣告；如果企業(yè)發(fā)生重大稅收違法行為，不但會(huì)依法受到處罰，還將登上納稅信用黑名單——激勵(lì)與懲戒并舉，讓守信者一路暢通，讓失信者寸步難行。這就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會(huì)信用體系建設(shè)中打出的組合拳。
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